Kako provjeriti porez na dohodak u 1C. Akontacije za porez na dohodak

»,
konsultant za automatizaciju računovodstva, certificirani 1C-specijalista,
autor kurseva "Porez na dohodak, PBU 18 u 1C u praksi",
“Proizvodno računovodstvo u 1C-UPP za menadžere.”

Rad sa izvještajem “Analiza stanja poreskog računovodstva poreza na dohodak”

U svim 1C konfiguracijama koje imaju blokove računovodstva i poreznog računovodstva (1C-Računovodstvo, 1C-kompleks automatizacija, 1C-UPP) postoji izvještaj „Analiza stanja poreznog računovodstva poreza na dobit“.

Izvještaj je namijenjen provjeri prometa prihoda i rashoda koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit, prema podacima računovodstvenog i poreskog računovodstva, uzimajući u obzir privremene i trajne razlike.

Izvještaj nije namijenjen:

Analizirati podatke o prihodima i rashodima koji se odnose na aktivnosti koje podležu UTII, sa izuzetkom onih troškova koji su raspoređeni na aktivnosti koje podležu UTII kao rezultat raspodele na osnovu primljenih prihoda.

Analizirati prihode koji se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice.

Analiza se vrši upoređivanjem računovodstvenih podataka, poreskog računovodstva i računovodstva trajnih i privremenih razlika. Poređenje podataka zasniva se na jednakosti u rpm korespondentni računi po vrsti računovodstva:

BU = NU ± PR ± VR

(Koristim znak „±“ da naglasim da obračunski i obračunski iznosi moraju biti pozitivni sa izuzetkom storniranih operacija, a iznos razlika može imati i znak „+“ i „-“.

1c Izvještaj Analiza poreza na dobit

Koristeći strukturu porezne osnovice, možete otići na računovodstveni odjeljak od interesa. Prijelaz s jedne sheme na drugu vrši se dvostrukim klikom miša na blok sa indikatorima od interesa.

Ako odaberete odjeljak „Porez“, otvara se dijagram „Obračun poreza na dohodak“.

U dijagramu se analiza vrši upoređivanjem iznosa poreza na dobit prema podacima poreznog računovodstva (prijava poreza na dobit) i prema računovodstvenim podacima, uzimajući u obzir priznavanje i otpis trajnih i odloženih poreznih sredstava i obaveza ( ).

Ako se iznos poreza na dohodak prema računovodstvenim podacima poklapa sa iznosom poreza na dobit prema podacima poreskog računovodstva, smatra se da je poresko računovodstvo ispravno. Izuzetak je kada postoji računovodstveni gubitak tokom perioda revizije.

U ovom slučaju, na dijagramu su zaokruženi blokovi „Porez na dohodak prema NU podacima“ i „Porez na dohodak prema računovodstvenim podacima, uzimajući u obzir usklađivanja“. zeleni okvir.

Svaki blok šeme ima naziv i 4 iznosa, prema vrstama računovodstva - BU, NU, VR i PR

Odabirom bloka u dijagramu za dekodiranje (na primjer, Prihod), otvara se detaljniji dijagram za odabrani blok

Ako za blok ne postoji detaljan dijagram, otvara se izvještaj o zbirnim transakcijama (prometima) koji su formirali indikatore bloka.

Ispod je primjer dekodiranja bloka "Prihodi od redovnih aktivnosti".

Postavljanjem oznake „Proširi po dokumentima“, izvještaj se proširuje na primarne dokumente koji su generirali indikatore.

Svaki dokument uključen u izvještaj može se otvoriti dvostrukim klikom na odabranu liniju.

Dakle, uzastopnim pomicanjem od bloka do bloka i dešifriranjem indikatora, možete doći do primarnih dokumenata,

Ako indikatori bilo kojeg bloka ne zadovoljavaju jednakost

BU = NU + PR + VR, tada je takav blok okružen crvenim okvirom, što ukazuje na prisustvo greške.

Dvostrukim klikom na takav blok dobijamo slom po okretajima. Postavljanjem zastavica “Proširi po dokumentima” i “Prikaži samo greške”, detaljno opisujemo dekodiranje dokumenata koji su generirali odstupanja.

Nakon eliminacije svih grešaka i ponavljanja rutinskih operacija, izvještaj ne bi trebao sadržavati blokove označene crvenim okvirom:

P.S. Postoje situacije kada je obračun poreza na dohodak ispravan, ali su blokovi i dalje istaknuti crvenim okvirom.

A postoje i situacije kada izračun nije ispravan i nema blokova koji su označeni crvenom bojom.

Ove karakteristike izvještaja su objašnjene u video prilog seminaru “Prijava poreza na dohodak u 1C - bez grešaka i na vrijeme”, koji je održan u decembru.

P.S. Odsustvo neslaganja u provjerenoj jednakosti BU = NU + BP + PR ukazuje na prvu formalnu provjeru ispravnosti. Ispravnost iskazivanja prihoda i rashoda za računovodstveno i poresko računovodstvo utvrđuje se pravilnim sastavljanjem primarnih dokumenata i izborom odgovarajućih rashodnih stavki.

Porez na dohodak u 1C izračunava se na osnovu rezultata mjeseca nakon pokretanja rutinske operacije, koja se, zauzvrat, može pokrenuti izvršavanjem naredbe „Zatvaranje mjeseca“. Provjera ispravnosti obračuna porez na dohodak u 1C(konfiguracija 8) vrši se pomoću posebnog izvještaja „Analiza stanja poreskog računovodstva”.

Kako izračunati porez u 1C

Računovodstvo obračuna dobiti vrši se u skladu sa važećim računovodstvenim pravilnikom PBU 18/02, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija od 19. novembra 2002. godine br. 114n. Sam porez se obračunava na osnovu normi navedenih u poglavlju 25 Poreskog zakonika.

Za obračun porez na dohodak u 1C Poreska osnovica se utvrđuje kao razlika između prihoda i rashoda, koja se u poreskom računovodstvu može razlikovati od onih prihvaćenih u računovodstvu. Na osnovu principa navedenih u PBU 18/02, prilikom obračuna poreza treba uzeti u obzir razlike između iznosa poreza na dobit utvrđenog prema računovodstvenim podacima i iznosa utvrđenog prema poreznom računovodstvu.

Ove razlike - trajne (PR) i privremene (TP) - nastaju zbog razlika u računovodstvenom postupku za obaveze poreskog obveznika i njegovu imovinu prema propisima donesenim za poresko i računovodstveno poslovanje. U ovom slučaju, PR podrazumeva formiranje trajne poreske obaveze i trajne poreske imovine (konto 99.02.3), a VR - odložene poreske obaveze (konto 77) ili odložena poreska sredstva (konto 09).

U programu 1C:8, kako bi se osigurala usklađenost sa zahtjevima PBU 18/02, vodi se pomoćno računovodstvo PR i VR prilikom procjene vrijednosti obaveza i imovine u svrhu obračuna poreza na dobit.

Od 2002. godine, nakon implementacije PBU 18/02, koncept poreza na dobit za potrebe računovodstva je isključen iz prometa, umjesto toga uveden je termin Uvjetni prihod (UD) ili Rashod (UR). Računovodstvene evidencije ne odražavaju same PR i VR, već iznos poreza koji se obračunava iz ovih neslaganja.

Na primjer:

UD = Dobit prema računovodstvu * Poreska stopa.

Ako se razlike uzmu u obzir u skladu s normama PBU 18/02 i promet prema Kt. 68.04.2 (Obračun poreza na dohodak) je veći od prometa na Dt, tada će njihova razlika odgovarati vrijednosti tekućeg poreza prikazanog u prijavi poreza na dohodak. Ali suprotna situacija ne može postojati, jer vrijednost tekućeg gubitka u poreskom računovodstvu uvijek će biti jednaka 0. Jednakost prometa za poreski gubitak može se postići sljedećim unosom:

Dt 09 Kt 68.04.2.

U ovom slučaju, na svim računima bilansa mora biti zadovoljena sljedeća jednakost:

BU = NU + PR + VR

gdje je BU vrijednost obaveza i imovine u računovodstvu;

NU - vrijednost obaveza i imovine u poreskom računovodstvu.

Kako provjeriti obračune poreza u 1C

Zbog činjenice da je od 2014. godine u poreznoj prijavi potrebno zaokružiti vrijednosti ​​​na najbližu rublju, u programu 1C rezultirajući peni se uklanjaju pomoću transakcija:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Dakle, za provjeru ispravnosti obračuna poreza nije dovoljno samo pogledati stanje na računu 68.04.2 - jer se sada uvijek zatvara na kraju mjeseca. Sada biste trebali analizirati rezultate takvog zaokruživanja - tj. promet na računima 68.04.2 (99.09).

Postoje i drugi automatizirani načini za provjeru ispravnosti obračuna poreza. Najjednostavnije je uporediti iznos dobiti prema deklaraciji sa visinom dobiti u izvještaju o finansijskim rezultatima - oni ne bi trebali biti identični.

Osim toga, za verifikaciju u 1C postoji posebna usluga - ekspresna provjera računovodstva. Koristeći ovu uslugu, možete pogledati detaljan izvještaj o otkrivenim greškama i upoznati se sa predloženim preporukama.

Glavni i najefikasniji način provjere je korištenje posebnog izvještaja „Analiza stanja propisa o porezu na dohodak“. Provjera bi trebala početi odlaskom na prvi blok “Porez”. Prilikom prijelaza kroz blokove treba obratiti pažnju da li je zadovoljena jednakost BU = NU + PR + VR. Ako je jednakost neuspješna, blok će biti označen crvenim potezom, a ako je jednakost tačna, blok će biti označen zelenim potezom.

Obično se prave greške kada su primarni dokumenti pogrešno uneseni ili kada se naprave greške prilikom ručnog unosa. Računovođa će moći pronaći grešku kretanjem kroz podređene blokove, označene crvenom bojom, do samog izvora greške.

Rezultati

Koristeći program 1C, prilično je lako izračunati porez na dohodak i provjeriti ga pomoću upita. Princip rada programa pri obračunu poreza na dobit zasniva se na ispunjavanju zahtjeva PBU 18/02.

Automatski ispunite prijavu poreza na dobit u 1C 8.3 Računovodstvo 3.0

Korisnik treba obaviti neke "pripremne" poslove prije nego što nastavi s proračunom. Sastoji se od tri glavne faze:

• Postavljanje programa
• Ispravan unos podataka
• Redovno poslovanje krajem mjeseca

Postavljanje poreza na dohodak u 1C 8.3

Koje postavke utiču na obračun poreza na dohodak? Prije svega, morate razumjeti karticu „Porez na dohodak“ u računovodstvenoj politici (slika 1).

Polje za potvrdu “Primijeni PBU18...” ne utiče na obračun poreza, odnosno ne na konačni rezultat, već na prikaz međupodataka i nekih važnih izvještaja. Na primjer, izvještaj „Analiza obračuna poreza na dobit“ će biti ispravno generisan samo ako je označeno polje za potvrdu, jer uzima u obzir trajne i privremene razlike.

Popunjavanje registra „Metode za utvrđivanje direktnih troškova proizvodnje u NU” je obavezno za organizacije koje proizvode proizvode i pružaju usluge (Sl. 2). Početni podaci se unose automatski, tako da korisnik dobija gotovu “ribu” koju kasnije može koristiti za naprednu prilagodbu prema svojim potrebama.

Princip popunjavanja je jednostavan: sve što se nalazi u ovom registru smatra se direktnim troškovima, sve ostalo je indirektno. Ako se ovaj registar ne popuni, neki redovi Deklaracije će ostati prazni.

Imenik “Nomenklaturne grupe” namijenjen je za detaljiziranje prihoda – upravo za te nomenklaturne grupe prihod od prodaje će biti prikazan u Deklaraciji (slika 3).

• Nema ručnih operacija
• Relevantna analitika prihoda i rashoda

Koje su opasnosti ručnih operacija? Činjenica je da svaki unos u 1C nisu samo iznosi za zaduženje i kredite računovodstva, već i iznosi za porezno računovodstvo, uključujući trajne i privremene razlike. Razlike se izračunavaju automatski koristeći dobro poznatu formulu:

BU = NU + PR + VR,

• BU = obračunski iznos
• NU – poreski obračunski iznos
• ETC. VR – zbir trajnih i privremenih razlika

Nije uvijek moguće ručno popuniti sve iznose ispravno. Pojavljuju se greške za koje je potrebno mnogo vremena da se pronađu. Na primjer, na slici 4 nema iznosa za poreski kredit. To će ubuduće dovesti do greške u proračunima i Deklaracija će biti pogrešno formirana.

Unošenje podataka za deklaraciju

Drugo pravilo je da je važno ne pogriješiti prilikom popunjavanja analitike prihoda i rashoda (računi troškova, stavke troškova, grupe stavki, odjeljenja).

Na primjer, u dokumentu “Izvještaj o proizvodnji za smjenu” grupe proizvoda na karticama “Proizvodi” i “Materijali” moraju međusobno odgovarati (slika 5), ​​a troškovna stavka mora biti prisutna u registru “Metode za utvrđivanje direktnih troškova proizvodnje NU”

Formiranje izjave o dobiti u 1C 8.3

I posljednja faza prije formiranja Deklaracije je Zatvaranje mjeseca (slika 6).

Sve regulatorne radnje moraju biti završene bez grešaka, i to za svaki mjesec perioda formiranja Deklaracije. Ovo je obavezno. Kako se posljednjeg dana ne bi bavili velikim brojem grešaka, preporučljivo je izvršiti preliminarna zatvaranja perioda nekoliko puta i ispraviti greške “on-line”.

Nakon zatvaranja mjeseca vrijedi provjeriti stanja na računu 68.04.2. Ako je sve ispravno, bilansi na njemu trebaju biti nula (slika 7). Ovaj račun je posebno dodat u 1C za obračun poreza na dohodak.

Sada u 1C računovodstvu možete kreirati samu deklaraciju. Nalazi se na listi regulisanih izveštaja (Sl. 8).

Magično dugme “Fill” obavlja sve rutinske poslove (slika 8). Korisniku ostaje da provjeri iznose sadržane u odjeljcima Deklaracije.

Logično je započeti provjeru od drugog lista, koji prikazuje troškove.

Postoje dva načina verifikacije:

• Dekodiranje
• Poreski računovodstveni registri

Za dešifriranje potrebno je postaviti kursor na željenu liniju i pritisnuti odgovarajuće dugme.

Registri poreskog računovodstva nalaze se u odeljku „Izveštaji“ (Sl. 10).

Poreski registri se mogu prezentirati poreskim organima tokom revizija radi potvrđivanja obračunate poreske osnovice (slika 11).

Slično, u 1C 8.3 provjeravaju se preostali dijelovi deklaracije.

Prije slanja deklaracije poreznoj upravi potrebno je izvršiti još jednu provjeru (Sl. 12).

Na osnovu materijala sa: programmist1s.ru

Pređimo na listu direktnih troškova:

Ovdje su definirane “metode za određivanje direktnih troškova proizvodnje u NU”.

Obavezno za registraciju organizacija koje proizvode proizvode i pružaju usluge. U početku je postavka podrazumevana, ali je onda preporučljivo da je konfigurišete u naprednom režimu kako bi odgovarala aktivnostima organizacije.

Popunjavanje se vrši po principu: podaci koji se nalaze u ovom registru smatraju se direktnim izdacima, a svi ostali indirektni.

Unos podataka je obavezan. Ako je ne popunite, neka polja u deklaraciji će biti prazna.

Popunjavanje imenika „Nomenklaturne grupe za prodaju proizvoda i usluga” je neophodno kako bi se prikazali detalji prihoda.

Odraz prihoda od prodaje će biti za odabrane grupe proizvoda.

Ispravan unos podataka zasniva se na:

Nema ručnih transakcija.

Ispravna analiza prihoda i rashoda.

Ručno popunjavanje iznosa može dovesti do grešaka u analitici. Na osnovu toga će se pojaviti greške u proračunima i, shodno tome, u deklaraciji.

Pogledajmo dokument “Izvještaj o proizvodnji za smjenu”. Ovdje na karticama „Proizvodi“ i „Materijali“ treba navesti iste grupe proizvoda, a troškovnu stavku treba prikazati u registru „Metode za utvrđivanje direktnih troškova proizvodnje NU“.

Posljednja tačka pripreme za pravilno formiranje deklaracije je kraj mjeseca:

U svrhu kontrole moguće je izvršiti preliminarna zatvaranja perioda. Važno je da se sve rutinske operacije izvode bez greške. Nakon generiranja izvještaja „Zatvaranje mjeseca“, preporučljivo je provjeriti stanja na računu 68.04.2 (Obračun poreza na dohodak) - treba biti nulta vrijednost:

Pređimo na kreiranje deklaracije. Nalazi se u dnevniku rutinskih izvještaja "":

Odaberite izvještaj „Deklaracija poreza na dohodak” i pritisnite dugme „Popuni”.

Neophodno je provjeriti reflektirane podatke. Možete odmah početi od lista 02 Dodatka 2, jer su tu navedeni svi troškovi.

Provjera se može izvršiti na dva načina:

Preko "Dešifriranja" ključa.

Preko NU registara.

Da biste provjerili dešifriranje na lijevoj strani u strukturi, odaberite željeni red i pritisnite istoimeno dugme u gornjem meniju dokumenta.

Da biste provjerili registre NU, idite na karticu menija „Izvještaji“, „Registri poreznog računovodstva“ i izaberite stavku 1.04 „Direktni troškovi prodaje roba i usluga“.

Poreske registre prezentira poreski agent tokom revizije kako bi se potvrdila ispravnost računovodstva.

Svi ostali dijelovi mogu se provjeriti na isti način.

Prije slanja izvještaja „Prijava poreza na dohodak“ poreskoj upravi, pritisnite dugme „Proveri“ i sa padajuće liste izaberite „Proveri kontrolne pokazatelje“. Nakon što smo se uvjerili da su svi podaci ispravno prikazani, šaljemo deklaraciju.

Računovodstvo se vodi u programu 1C. Porez na dohodak se obračunava na podračunu 68.4.2, obračuni sa budžetom se vrše na podračunu 68.4.1. Na osnovu rezultata prvog kvartala primljena je poreska dobit i iznos poreza je bio: D68.4.2 K68.4.1 - 915 hiljada rubalja Na osnovu rezultata drugog kvartala primljen je poreski gubitak. Nakon zatvaranja mjeseca 30.06.2015. na teret podračuna 68.4.2. formiran je dugovni saldo od 915 hiljada rubalja. - za iznos poreza obračunat za 1. kvartal Pitanje: da li je potrebno stornirati obračunati porez na dobit za prvi kvartal, ostaviti dugovno stanje na podračunu 68.4.2 ili ga treba „zatvoriti“ na račun 99? I kako će se to odraziti na finansijske rezultate?

Nakon analize registra koji ste dali za račun 68.4, međupovezanost indikatora za ovaj račun u korespondenciji sa računima 09, 77, 99 sa cifrom koju ste naveli je 915.000 rubalja. u 1. kvartalu nije otkriven obračunati porez na dobit. Ekonomsko značenje računovodstvenog zapisa D 68.4.2 K 68.4.1 sa ovim brojem nije jasno. Ovo knjiženje se vrši kada dođe do obračuna poreza na podračunu 68.4.2, a obračuna sa budžetom - na podračunu 68.4.1. A da bi se sa određenom učestalošću (npr. jednom godišnje, pre reformisanja bilansa) „urušavala“ stanja na podračunima, vrši se takvo knjiženje.

Obračun poreza na dohodak pri primjeni PBU 18 se ne vrši po jednom unosu, već po čitavom nizu unosa na računu 68.4 u korespondenciji sa računima 09,77,99, uslijed čega stanje na računu 68.4 pokazuje iznos porez (pogledajte članak u nastavku).

U vašem slučaju, obračunati porez za 1. kvartal ispada 239.651,15 rubalja, a ne 915.000 rubalja: (147.998,15 + 60.101,32)-(0-99,99)+(53,155,69-04).1

U drugom tromjesečju program je prilagodio sav promet, i to samo „vještačku“ cifru od 915.000 rubalja. lijevo visi.

Nažalost, u ovom slučaju je problematično bilo šta preporučiti bez poznavanja situacije i kompletne analize računovodstvene baze podataka. U praksi, ako se računovodstvo u programu 1C vodi ispravno, uz poštovanje svih propisa i bez „zloupotrebe“ „ručnih operacija“, porez na dohodak se obračunava ispravno. Potrebno je analizirati svo poresko računovodstvo od početka godine i izvršiti odgovarajuće izmjene kako bi korespondencija računa 68.4 sa računima 09,77,99 dala tačan rezultat.

Obrazloženje
(Informacije koje će vam pomoći da donesete pravu odluku istaknute su bojom)

Oleg Dobri,Šef Odeljenja za oporezivanje dobiti organizacija Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

Kako u računovodstvu prikazati obračunavanje i plaćanje poreza na dobit

Debit 99 Kredit
– porez na dohodak (akontacija) se obračunava za poreski (izvještajni) period.

To je utvrđeno Uputstvom za kontni plan (kontni i).

Za one koji primjenjuju PBU 18/02

U istom izvještajnom periodu u kojem nastaju trajne razlike evidentirati odgovarajuća poreska sredstva ili obaveze. Odnosno oni iznosi za koje će se porez u računovodstvu smanjiti ili povećati. Za obračun trajnih poreskih obaveza i sredstava otvorite istoimeni podračun za račun 99.

Odredite veličinu PNA i PNA koristeći formulu:

Kontinuirane poreske obaveze i sredstva nisu izmireni tokom godine. Mogu se otpisati sa računa 99 samo kao dio neto dobiti ili gubitka pri reformi bilansa stanja. Istovremeno ih pripisati računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.

Ovaj postupak je predviđen stavom 7 PBU 18/02 i Uputama za kontni plan (kontni i)

Kako utvrditi privremene razlike i prikazati odgovarajuća poreska sredstva i obaveze u računovodstvu

Privremena razlika nastaje ako se prihodi ili rashodi u jednom periodu obračunavaju u računovodstvu, au drugom oporezuju. Postoje dvije vrste privremenih razlika - odbitne (DVR) i oporezive (TVR).

Odbitna privremena razlika (DTD) javlja se, na primjer, u sljedećim situacijama:

• kada različito obračunavam amortizaciju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Alternativno, u poreskom računovodstvu se izračunava linearno, au računovodstvu – metodom umanjenja;
• ako postoji gubitak prenesen, koji će se uzeti u obzir za oporezivanje prije isteka 10 godina;
• ako se rashodi različito uzimaju u obzir u troškovima proizvodnje u računovodstvu i oporezivanju.

Oporeziva privremena razlika (TDT) nastaje, posebno, kao rezultat:

• primjena različitih metoda amortizacije u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Na primjer, u poreskom računovodstvu se izračunava linearno, a u računovodstvu – metodom umanjenja;
• kada se u poreskom računovodstvu koristi gotovinska metoda, au računovodstvu odražavaju prihode i rashode na osnovu vremenske sigurnosti.

U istom izvještajnom periodu u kojem su nastale ili podmirene privremene razlike (u cijelosti ili djelimično), odražavaju odgođena poreska sredstva ili obaveze. Odnosno oni iznosi za koje će porez biti umanjen ili uvećan u računovodstvu u narednim izvještajnim periodima, a koji se ne uzimaju u obzir u tekućem.

Za obračun odloženih poreskih sredstava koristiti račun 09, a za obaveze - račun 77. U narednim periodima, kako se prihodi i rashodi konvergiraju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, isplatiti odložene poreske obaveze i sredstva.

Evo kako evidentirati stvaranje i izmirenje odgođenih poreskih sredstava i obaveza:

Odredite veličinu SHE i IT koristeći formulu:

Ovaj postupak je predviđen stavovima 8-12 i PBU 18/02.

Kako iskazati uslovni trošak poreza na dobit u računovodstvu

Izračunajte uvjetnu potrošnju u skladu s paragrafom 20 PBU 18/02. Odnosno, prema formuli:

Uslovni trošak poreza na dohodak iskazati na istoimenom podračunu na računu 99:

– za izvještajni (poreski) period je obračunat potencijalni trošak poreza na dobit.

Primjer obračuna i plaćanja poreza na dobit u računovodstvu. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Na osnovu rezultata perioda utvrđena je dobit u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Na osnovu rezultata rada za prvi kvartal, prema računovodstvenim podacima, Alpha LLC je ostvarila dobit od 1.500.000 rubalja. Organizacija plaća porez na dohodak tromjesečno. Primjenjiva stopa poreza na dohodak je 20 posto.

Prometi za prvi kvartal na računu 68 podračuna „Obračuni za porez na dobit“ iznosili su:

Iznos tekućeg poreza na dobit ostvaren na računu 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak“ iznosio je:
300.000 rub. + 16.000 rub. – (2000 rub. – 1000 rub.) + (8000 rub. – 2000 rub.) = 321.000 rub.

Prema podacima poreskog računovodstva, iznos poreza na dobit za prvi kvartal takođe je iznosio 321.000 rubalja.

Računovođa je isplatu poreza na dobit iskazao sa sljedećim unosima:

– 32.100 rub. – porez na dohodak za prvi kvartal prebačen je u savezni budžet;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 51
– 288.900 rub. – porez na dohodak za prvi kvartal prebačen je u regionalni budžet.

Kako odraziti prihod od uslovnog poreza na dobit u računovodstvu

Čak i ako je organizacija, prema računovodstvenim podacima, ostvarila gubitak u izvještajnom (poreskom) periodu, na ovaj iznos evidentirajte porez na dobit. Ovo se zove procenjeni prihod za porez na dohodak. Ovaj pokazatelj je proizvod tekuće stope poreza na dobit i iznosa gubitka iskazanog u računovodstvu. Odnosno, trebalo bi da se izračuna ovako:

Ovaj postupak je predviđen stavom 20 PBU 18/02.

Uslovni prihod od poreza na dobit odraziti na istoimenom podračunu na računu 99:

– obračunati uslovni prihod od poreza na dobit za izvještajni (poreski) period.

U poreskom računovodstvu se ništa ne uzima u obzir od gubitka. Dakle, ako je više rashoda nego prihoda, nema dobiti, onda se nema od čega obračunati porez. Osnovica za obračun poreza na dohodak je nula. Međutim, u budućim periodima gubitak može smanjiti oporezivu dobit (klauzula 8 člana 274, tačka 1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvena pravila ne predviđaju slične norme. Posljedično, nastaje odbitna privremena razlika. Dakle, nakon što se u računovodstvu utvrdi uslovni prihod za porez na dohodak i moguće je tačno odrediti veličinu poreza na dohodak, odraziti ga u računovodstvu (klauzula 14 PBU 18/02).

U periodu u kojem je utvrđen poreski gubitak izvršite uknjižbu:

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– odloženo poresko sredstvo se odražava iz poreskog gubitka koji će biti otplaćen u narednim izveštajnim (poreskim) periodima.

Kako se gubitak prenosi, vratite odloženo porezno sredstvo:

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– odloženo poresko sredstvo se otpisuje iz izmirenog gubitka.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 14. PBU 18/02, Poreskog zakona Ruske Federacije, Uputstva za kontni plan i pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2003. br. 16-00. -14/219.

Primjer odražavanja uvjetnog prihoda od poreza na dobit i odgođenog poreznog sredstva u računovodstvu. Na kraju poreskog perioda, organizacija je pretrpjela gubitak i u poreznom i računovodstvenom smislu

Krajem 2014. godine Alpha doo je dobila gubitak:

• prema računovodstvenim podacima - 100.000 rubalja;
• prema podacima poreskog računovodstva - 100.000 rubalja.

Na kraju prvog tromjesečja 2015. Alpha profit je bio:

• prema računovodstvenim podacima - 200.000 rubalja;
• prema poreskoj evidenciji - 200.000 rubalja.

Na kraju drugog tromjesečja 2015. Alpha profit je bio:

• prema računovodstvenim podacima - 50.000 rubalja;
• prema poreskoj evidenciji - 50.000 rubalja.

U računovodstvene evidencije organizacije izvršeni su sljedeći upisi.

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dohodak” Kredit 99 podračuna “Uslovni prihod za porez na dohodak”
20.000 rub. (100.000 RUB ? 20%) – iznos uslovnog prihoda je obračunat;

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
20.000 rub. (RUB 100.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz poreskog gubitka.

Potraživanje 99 podračuna „Uslovni trošak poreza na dohodak” Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak”
– 40.000 rub. (200.000 RUB ? 20%) – uslovni porez na dohodak obračunat je za prvi kvartal;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– 20.000 rub. (RUB 100.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se otplaćuje iz gubitka.

Debit 99 podračuna „Uslovni rashod poreza na dobit (dohodak)“ Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak“
– 40.000 rub. – obračunati porez na dobit (uslovni trošak) za prvi kvartal je storniran;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– 20.000 rub. – poresko sredstvo je vraćeno iz gubitka iskazanog u prvom kvartalu;

Potraživanje 99 podračuna „Uslovni trošak poreza na dohodak” Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak”
– 10.000 rub. (50.000 RUB ? 20%) – obračunat je uslovni porez na dobit za šest meseci;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 09
– 10.000 rub. (RUB 50.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se otplaćuje iz prenesenog poreskog gubitka, čime se umanjuje oporeziva dobit za polugodište.

Iznos poreza na dohodak prikazan u deklaraciji za prvu polovinu 2015. je 0 rubalja. Stanje računa 68 podračuna „Obračuni poreza na dohodak“ je jednako:
10.000 rub. – 10.000 rub. = 0 rub.

Tekući porez na dobit je ispravno prikazan. Izvještajni period je ispravno zatvoren.

Primjer kako se uslovni trošak poreza na dobit odražava u računovodstvu pri zatvaranju izvještajnog perioda. U računovodstvu organizacije utvrđuje se dobit, au poreskom – gubitak

Alpha doo obračunava porez na dobit na mjesečnoj osnovi na osnovu stvarne dobiti. Prihodi i rashodi u poreskom računovodstvu utvrđuju se gotovinskom metodom. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Alpha se bavi pružanjem informacionih usluga i oslobođena je PDV-a.

U januaru je Alpha prodala usluge u vrijednosti od 1.000.000 RUB.

Osoblje organizacije primilo je platu u iznosu od 600.000 rubalja. Iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti iz obračunatih zarada iznosio je 157.200 rubalja.

Na dan 31. januara prihodi od prodaje nisu isplaćeni, plate zaposlenih nisu isplaćene, a doprinosi za obavezno osiguranje nisu prebačeni u budžet.

15. januara menadžer Alfe A.S. Kondratiev je podneo avansni izveštaj o putnim troškovima u iznosu od 1.200 rubalja. Istog dana ovi troškovi su mu u potpunosti nadoknađeni. Zbog viška standardne dnevnice u poreskom računovodstvu, putni troškovi su iskazani u iznosu od 600 rubalja.

U januaru, Alpha nije imala drugih operacija. U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:

Debit 62 Kredit 90-1
– 1.000.000 rub. – reflektuje se prihod od prodaje informacionih usluga;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 77
– 200.000 rubalja. (1.000.000 RUB ? 20%) – odgođena poreska obaveza se odražava iz razlike između prihoda iskazanih u računovodstvenom i poreskom računovodstvu;

Debit 26 Kredit 70
– 600.000 rub. – obračunate plate za januar;

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 120.000 rub. (RUB 600.000 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz razlike između zarade iskazane u računovodstvu i poreskom računovodstvu;

Debit 26 Kredit 69
– 157.200 rub. – doprinosi za obavezno osiguranje su obračunati od zarada za januar;

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 31.440 rub. (RUB 157.200 ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz razlike između iznosa poreza (doprinosa) iskazanog u računovodstvenom i poreskom računovodstvu;

Debit 26 Kredit 71
– 1200 rub. – otpisani putni troškovi;

Potraživanje 99 podračuna “Fiksne poreske obaveze” Kredit 68 podračuna “Obračun poreza na dobit”
– 120 rub. ((1200 rub. – 600 rub.) ? 20%) – odražava stalnu poresku obavezu za putne troškove prikazane u računovodstvu i poreznom računovodstvu;

Debit 90-2 Kredit 26
– 758.400 rub. (600.000 RUB + 157.200 RUB + 1.200 RUB) – trošak prodatih usluga se otpisuje;

Debit 90-9 Kredit 99 podračun “Dobit (gubitak) prije oporezivanja”
– 241.600 rub. (1.000.000 RUB – 758.400 RUB) – prikazana je dobit za januar;

Potraživanje 99 podračuna „Uslovni trošak poreza na dohodak” Kredit 68 podračuna „Obračun poreza na dohodak”
– 48.320 rub. (RUB 241.600 ? 20%) – obračunat je iznos uslovnog rashoda poreza na dobit.

U januaru je Alfino poresko računovodstvo pokazalo gubitak u iznosu od 600 rubalja. (plaćeni putni troškovi). S obzirom da će ovaj gubitak uticati na utvrđivanje poreske osnovice u narednim periodima, u računovodstvu je izvršen unos:

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 120 rub. (600 rubalja ? 20%) – odloženo poresko sredstvo se odražava iz poreskog gubitka.

Iznos poreza na dobit iskazan u prijavi za januar je nula. Stanje računa 68 podračuna „Obračuni za porez na dohodak“ je jednako:
200.000 rub. – 120.000 rub. – 31.440 rub. – 120 rub. – 48.320 rub. – 120 rub. = 0.

Potencijalni trošak poreza na dobit je ispravno prikazan. Izvještajni period je ispravno zatvoren.

Kontrolna provjera

Da biste provjerili jeste li ispravno prikazali obračun poreza na dobit u svom računovodstvu, koristite formulu:

Ako se dobijeni rezultat poklapa sa iznosom prikazanim u redu 180 lista 02 prijave poreza na dobit, onda ste ispravno prikazali obračune u svom računovodstvu.

Ako organizacija nema trajne i privremene razlike, tada porez na dobit u deklaraciji mora biti jednak iznosu uslovnog troška za njega u računovodstvu (klauzula 21 PBU 18/02).

Odnos računovodstvenih i poresko računovodstvenih pokazatelja koji utiču na formiranje bilansa stanja i oporezive dobiti detaljno je prikazan u tabeli.

Kako iskazati uplatu poreza na dobit u računovodstvu

Uplatu poreza na dohodak u budžet odrazite objavljivanjem:

Potraživanje 68 podračuna “Obračun poreza na dobit” Kredit 51
– porez na dohodak (akontacija) za poreski (izvještajni) period prenosi se u savezni (regionalni) budžet.

Kako uzeti u obzir specifičnosti plaćanja akontacije poreza na dohodak

Akontacije za porez na dohodak prenose se na jedan od sljedećih načina:

• mjesečno na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu;

Za one koji ne primjenjuju PBU 18/02

Ova procedura je predviđena Uputstvima za kontni plan (konta.

Uprkos činjenici da račun 78 nije predviđen u Kontnom planu, pogodan je za korištenje za sintetičko računovodstvo obračuna između učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika. Upravo to se preporučuje u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2012. godine br. 07-02-06/56. Uostalom, formalne obaveze prema budžetu može utvrditi samo odgovorni učesnik u čitavoj grupi grupa.

Istovremeno, porez svakog učesnika još uvijek nije obaveza prema budžetu. Tek nakon što se prikupe svi poreski podaci učesnika, može se utvrditi ukupan iznos.

Šta učesnici odražavaju na računu 78 navedeno je u tabeli:

Razlike između vlastitog poreza i iznosa koji duguje bilo kojem učesniku

Razlike od sopstvene poreske osnovice svakog učesnika i onih iznosa koji se preraspodele prema konsolidovanom poreskom ugovoru knjiže na teret računa 99 „Dobici i gubici“. Ovaj indikator će uticati na neto profit učesnika.

Inače, takve razlike mogu nastati ako se porez u grupi preraspodijeli na osnovu udjela po učesniku. Odnosno, kada se prvi put utvrdi ukupan iznos poreza za grupu. Zatim se porez preraspoređuje na odgovornog učesnika u udjelu koji se za svakog učesnika utvrđuje sporazumno. U ovom slučaju, iznos poreza određenog učesnika nije bitan. Porez se takođe može preraspodijeliti prema drugom principu zapisanom u CTG sporazumu.

U računovodstvenim evidencijama svakog člana grupe obračuni koji se odnose na plaćanje poreza na dobit iskazuju se u sljedećim unosima:

Debit 78 Kredit 51
– novac je prebačen odgovornom učesniku za plaćanje poreza na dohodak (za sve članove grupe osim odgovornog);

Debit 99 Kredit 78
– razlika između tekućeg poreza na dobit i poreza na dohodak učesnika se otpisuje ako je navedena razlika negativna;

Debit 78 Kredit 99
– razlika između tekućeg poreza na dobit i poreza na dohodak učesnika se otpisuje ako je navedena razlika pozitivna.

Primer kako učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika odražava sopstveni porez na dohodak u računovodstvu

Alpha doo je član konsolidovane grupe poreskih obveznika.

Na osnovu rezultata rada za prvi kvartal u računovodstvu Alfe utvrđeni su sljedeći pokazatelji potrebni za obračun poreza na dobit:

Iznos tekućeg poreza na dobit ostvaren na računu 78 je:
1.000.000 rub. + 60.000 rub. – (20.000 rub. – 10.000 rub.) + (80.000 rub. – 20.000 rub.) = 1.100.000 rub.

Prema CTG sporazumu, odgovorni učesnik je utvrdio udio Alfe u ukupnom porezu:
1.000.000 rub.

Pozitivna razlika između tekućeg poreza na dobit i dijela konsolidovanog grupnog poreza koji se pripisuje Alpha iznosi 100.000 RUB. (1.100.000 RUB – 1.000.000 RUB).

Računovođa je otpis razlike između Alfinog poreza na vlastiti prihod i iznosa koji treba preraspodijeliti na konsolidovanu poreznu grupu prikazao knjiženjem:

Debit 78 Kredit 99
– 100.000 rub. – otpisuje se razlika između tekućeg poreza na dobit i iznosa sredstava koja se prenose.

U Izvještaju o finansijskim rezultatima za prvi kvartal, računovođa Alpha je navela:

• na liniji 2410 „Tekući porez na dobit“ – 1.100.000 RUB. (u zagradama);
• na liniji 2465 “Preraspodjela poreza na dohodak unutar konsolidirane grupe poreznih obveznika” - 100.000 rubalja. (bez zagrada).

Primjer kako odgovorni sudionik računovodstveno odražava porez na dohodak - svoj i ukupni za konsolidovanu grupu poreznih obveznika

DOO "Proizvodna firma "Master"" je odgovorni učesnik u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika. Preostali članovi grupe su:

• Alpha LLC;
• DOO "Trgovska kompanija "Hermes"".

Na osnovu rezultata rada za prvo tromjesečje, u računovodstvu magistra utvrđeni su sljedeći pokazatelji neophodni za obračun poreza na vlastiti prihod:

Za utvrđivanje obaveza plaćanja poreza za svakog člana grupe, računovođa „Master“ otvorio je odgovarajuće podračune za račun 78. „Master“ računovođa prikazuje tekući porez na dobit iz sopstvene poreske osnovice na svom podračunu „Poravnanja sa „Masterom““.

Iznos vlastitog tekućeg poreza na dohodak ostvaren na računu 78 podračuna „Računi kod Mastera“ je:
1,300,000 RUB + 50.000 rub. – (30.000 rub. – 15.000 rub.) + (95.000 rub. – 40.000 rub.) = 1.390.000 rub.

Na osnovu rezultata rada konsolidovane grupe za prvi kvartal, porez na dobit obračunat na ukupnu dobit grupe u cjelini iznosio je 4.200.000 RUB. Iznos poreza, utvrđen na osnovu dobiti svakog učesnika, bio je:

• za Alpha – 1.000.000 rubalja;
• za "Hermes" - 1.700.000 rubalja;
• za "Majstora" - 1.500.000 rubalja.

Obračun i distribucija ovih obaveza u računovodstvu Mastera se ogleda u sljedećim unosima:

Debit 78 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 4.200.000 rub. – obračunat je porez na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika;

Debit 78 podračuna “Poravnanja sa Alfa” Kredit 78
– 1.000.000 rub. – odražava iznos novca za plaćanje poreza koji plaća Alfa;

Debit 78 podračun “Poravnanja kod Hermesa” Kredit 78
– 1.700.000 rub. – odražava iznos novca za plaćanje poreza koji treba da plati Hermes;

Debit 78 podračuna “Poravnanja sa “Master”” Kredit 78
– 1.500.000 rub. – odražava iznos novca za plaćanje poreza koji plaća „Majstor“.

Budući da je iznos tekućeg poreza na dobit „Mastera“ (1.390.000 rubalja) manji od iznosa sredstava koja se plaćaju po konsolidovanom obračunu (1.500.000 rubalja), nastala je razlika koja umanjuje neto dobit „Mastera“.

Debit 99 Kredit 78 podračun “Obračun sa Masterom”
– 110.000 rub. (1.500.000 RUB – 1.390.000 RUB) – otpisuje se razlika između tekućeg poreza na dohodak i iznosa sredstava izdvojenih za plaćanje poreza iz sredstava Mastera.

U Izvještaju o finansijskim rezultatima za prvi kvartal, magistar računovođa je naveo:

• na liniji 2410 „Tekući porez na dobit“ – 1.390.000 RUB. (u zagradama);
• na liniji 2465 „Preraspodjela poreza na dohodak unutar konsolidovane grupe poreznih obveznika” - 110.000 rubalja. (u zagradama).

Ukupan porez na dobit za konsolidovanu grupu poreskih obveznika nije prikazan u Izveštaju o finansijskim rezultatima Master.

Finansijski izvještaji

Iznosi obračunatog poreza na dobit moraju biti prikazani u finansijskim izvještajima. Za više informacija pogledajte