نحوه بررسی مالیات بر درآمد در 1C. پیش پرداخت مالیات بر درآمد

»,
مشاور اتوماسیون حسابداری، دارای گواهی 1C-Specialist،
نویسنده دوره های "مالیات بر درآمد، PBU 18 در 1C در عمل"،
"حسابداری تولید در 1C-UPP برای مدیران."

کار با گزارش "تجزیه و تحلیل وضعیت حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد"

در تمام پیکربندی‌های 1C که دارای بلوک‌های حسابداری و مالیاتی هستند (1C-Accounting، 1C-Complex Automation، 1C-UPP)، گزارشی "تجزیه و تحلیل وضعیت حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد" وجود دارد.

این گزارش برای بررسی گردش درآمد و هزینه های در نظر گرفته شده هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، با توجه به داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی، با در نظر گرفتن تفاوت های موقت و دائمی در نظر گرفته شده است.

گزارش در نظر گرفته نشده است:

برای تجزیه و تحلیل داده ها در مورد درآمد و هزینه های مربوط به فعالیت های موضوع UTII، به استثنای آن دسته از هزینه هایی که در نتیجه توزیع بر اساس درآمد دریافتی به فعالیت های موضوع UTII اختصاص می یابد.

تجزیه و تحلیل درآمدی که هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نشده است.

تجزیه و تحلیل با مقایسه داده های حسابداری، حسابداری مالیاتی و حسابداری برای تفاوت های دائمی و موقت انجام می شود. مقایسه داده ها بر اساس برابری در است دور در دقیقهحساب های مربوطه بر اساس نوع حسابداری:

BU = NU ± PR ± VR

(از علامت "±" استفاده می کنم تا تاکید کنم که مبالغ حسابداری و حسابداری به استثنای عملیات برگشتی باید مثبت باشد و مقدار تفاوت ها می تواند هم علامت "+" و "-" داشته باشد).

1c گزارش تجزیه و تحلیل مالیات بر درآمد

با استفاده از ساختار پایه مالیاتی می توانید به بخش حسابداری مورد علاقه بروید. انتقال از یک طرح به طرح دیگر با دوبار کلیک کردن روی بلوک با نشانگرهای مورد علاقه انجام می شود.

اگر بخش "مالیات" را انتخاب کنید، نمودار "محاسبه مالیات بر درآمد" باز می شود.

در نمودار، تجزیه و تحلیل با مقایسه میزان مالیات بر درآمد با توجه به داده های حسابداری مالیاتی ( اظهارنامه مالیات بر درآمد ) و با توجه به داده های حسابداری با در نظر گرفتن شناسایی و حذف دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی و معوق انجام شده است. ).

اگر میزان مالیات بر درآمد بر اساس اطلاعات حسابداری با میزان مالیات بر درآمد مطابق با داده های حسابداری مالیاتی مطابقت داشته باشد، حسابداری مالیاتی صحیح تلقی می شود. استثنا زمانی است که در طول دوره حسابرسی زیان حسابداری وجود داشته باشد.

در این حالت، در نمودار، بلوک‌های «مالیات بر درآمد بر اساس داده‌های NU» و «مالیات بر درآمد بر اساس داده‌های حسابداری، با در نظر گرفتن تعدیل‌ها» دایره می‌شوند. قاب سبز

هر بلوک از طرح دارای یک نام و 4 مقدار است، با توجه به انواع حسابداری - BU، NU، VR و PR.

با انتخاب یک بلوک در نمودار برای رمزگشایی (به عنوان مثال، درآمد)، نمودار دقیق تری برای بلوک انتخاب شده باز می شود.

اگر نمودار دقیقی برای بلوک وجود نداشته باشد، گزارشی از تراکنش های خلاصه (گردش) که شاخص های بلوک را تشکیل می دهند، باز می شود.

در زیر نمونه ای از رمزگشایی بلوک "درآمد حاصل از فعالیت های معمولی" آورده شده است.

با تنظیم پرچم «بسط بر اساس اسناد»، گزارش به اسناد اولیه ای که شاخص ها را تولید کرده اند گسترش می یابد.

هر سند موجود در گزارش را می توان با دوبار کلیک کردن بر روی خط انتخاب شده باز کرد.

بنابراین، با حرکت متوالی از بلوک به بلوک و رمزگشایی شاخص ها، می توانید به اسناد اولیه برسید.

اگر شاخص های هر بلوک برابری را برآورده نکنند

BU = NU + PR + VR، سپس چنین بلوکی توسط یک قاب قرمز احاطه شده است که نشان دهنده وجود خطا است.

با دوبار کلیک بر روی چنین بلوکی، به تفکیک بر اساس انقلاب ها می رسیم. با تنظیم پرچم‌های «بسط براساس اسناد» و «فقط نمایش خطاها»، رمزگشایی را به اسنادی که مغایرت‌ها را ایجاد کرده‌اند، جزئیات می‌دهیم.

پس از حذف همه خطاها و تکرار عملیات معمول، گزارش نباید حاوی بلوک هایی باشد که با یک قاب قرمز برجسته شده اند:

P.S. شرایطی وجود دارد که محاسبه مالیات بر درآمد صحیح است، اما بلوک ها همچنان با یک قاب قرمز برجسته می شوند.

و همچنین شرایطی وجود دارد که محاسبه صحیح نیست و هیچ بلوکی با رنگ قرمز مشخص نشده است.

این ویژگی های گزارش در توضیح داده شد پیوست ویدیویی به سمینار " اظهارنامه مالیات بر درآمد در 1C - بدون خطا و به موقع"که در آذرماه برگزار شد.

P.S. عدم وجود اختلاف در برابری تأیید شده BU = NU + BP + PR نشان دهنده اولین بررسی رسمی برای صحت است. صحت انعکاس درآمدها و هزینه های حسابداری و مالیاتی با اجرای صحیح اسناد اولیه و انتخاب اقلام هزینه مناسب تعیین می شود.

مالیات بر درآمد در 1C بر اساس نتایج یک ماه پس از راه اندازی عملیات معمول محاسبه می شود که به نوبه خود با اجرای دستور "ماه بسته شدن" قابل راه اندازی است. بررسی صحت محاسبات مالیات بر درآمد در 1C(پیکربندی 8) با استفاده از گزارش ویژه "تجزیه و تحلیل وضعیت حسابداری مالیاتی" انجام می شود.

نحوه محاسبه مالیات در 1C

حسابداری برای محاسبات سود مطابق با مقررات فعلی حسابداری PBU 18/02، مصوب 19 نوامبر 2002 شماره 114n وزارت دارایی انجام می شود. خود مالیات بر اساس هنجارهای مشخص شده در فصل 25 قانون مالیات محاسبه می شود.

برای محاسبه مالیات بر درآمد در 1Cپایه مالیاتی به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه تعیین می شود که در حسابداری مالیاتی ممکن است با موارد پذیرفته شده در حسابداری متفاوت باشد. بر اساس اصول مشخص شده در PBU 18/02، هنگام محاسبه مالیات، باید تفاوت بین میزان مالیات بر درآمد تعیین شده با توجه به اطلاعات حسابداری و مقدار تعیین شده بر اساس حسابداری مالیاتی را در نظر گرفت.

این تفاوت ها - دائمی (PR) و موقت (TP) - به دلیل تفاوت در رویه حسابداری برای تعهدات مالیات دهندگان و دارایی های وی طبق مقررات اتخاذ شده برای مالیات و حسابداری ایجاد می شود. در این مورد، PR مستلزم تشکیل یک بدهی مالیاتی دائمی و یک دارایی مالیاتی دائمی (حساب 99.02.3) و VR - بدهی های مالیاتی معوق (حساب 77) یا دارایی های مالیات معوق (حساب 09) است.

در برنامه 1C:8، برای اطمینان از انطباق با الزامات PBU 18/02، هنگام ارزیابی ارزش بدهی ها و دارایی ها به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، حسابداری کمکی PR و VR حفظ می شود.

از سال 2002، پس از اجرای PBU 18/02، مفهوم مالیات بر درآمد برای اهداف حسابداری از گردش خارج شد، در عوض، اصطلاح درآمد مشروط (UD) یا هزینه (UR) معرفی شد. سوابق حسابداری خود PR و VR را منعکس نمی کند، بلکه میزان مالیاتی را که از این اختلافات محاسبه می شود، نشان می دهد.

مثلا:

UD = سود بر اساس حسابداری * نرخ مالیات.

اگر تفاوت ها مطابق با هنجارهای PBU 18/02 و گردش مالی مطابق Kt در نظر گرفته شود. 68.04.2 (محاسبه مالیات بر درآمد) بیشتر از گردش مالی Dt است، سپس تفاوت آنها با ارزش مالیات فعلی نمایش داده شده در اظهارنامه مالیات بر درآمد مطابقت دارد. اما وضعیت مخالف نمی تواند وجود داشته باشد، زیرا ارزش زیان جاری در حسابداری مالیاتی همیشه برابر با 0 خواهد بود. برابری گردش مالی برای زیان مالیاتی را می توان با وارد کردن زیر به دست آورد:

Dt 09 Kt 68.04.2.

در این حالت، برابری زیر باید در تمام حساب‌های ترازنامه رعایت شود:

BU = NU + PR + VR

که در آن BU ارزش بدهی ها و دارایی ها در حسابداری است.

NU - ارزش بدهی ها و دارایی ها در حسابداری مالیاتی.

نحوه بررسی محاسبات مالیاتی در 1C

با توجه به این واقعیت که از سال 2014 در اظهارنامه مالیاتی باید مقادیر را به نزدیکترین روبل گرد کرد، در برنامه 1C پنی های حاصل با استفاده از تراکنش ها حذف می شوند:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

بنابراین، برای بررسی صحت محاسبه مالیات، فقط نگاه کردن به موجودی حساب 68.04.2 کافی نیست - زیرا اکنون همیشه در پایان ماه بسته می شود. اکنون باید نتایج چنین گرد کردنی را تجزیه و تحلیل کنید - یعنی. گردش حساب های 68.04.2 (99.09).

همچنین روش های خودکار دیگری برای بررسی صحت محاسبات مالیاتی وجود دارد. ساده ترین کار این است که میزان سود طبق اظهارنامه را با مقدار سود در گزارش نتایج مالی مقایسه کنید - آنها نباید یکسان باشند.

علاوه بر این، برای تأیید در 1C یک سرویس ویژه وجود دارد - تأیید صریح حسابداری. با استفاده از این سرویس می توانید گزارش دقیقی از خطاهای شناسایی شده را مشاهده کرده و با توصیه های پیشنهادی آشنا شوید.

اصلی ترین و مؤثرترین روش بررسی استفاده از گزارش ویژه «تحلیل وضعیت مقررات مالیات بر درآمد» است. بررسی باید با رفتن به بلوک اول "مالیات" شروع شود. هنگام انتقال از طریق بلوک ها، باید توجه داشته باشید که آیا برابری BU = NU + PR + VR برآورده می شود یا خیر. اگر برابری ناموفق باشد، بلوک با خط قرمز برجسته می شود و اگر برابری درست باشد، بلوک با خط سبز برجسته می شود.

به طور معمول، زمانی که اسناد اولیه اشتباه وارد می شوند یا هنگام ورود دستی اشتباه می شوند، خطاها رخ می دهد. حسابدار با حرکت در بلوک‌های فرعی که با رنگ قرمز مشخص شده‌اند، می‌تواند خطا را به سمت منبع خطا پیدا کند.

نتایج

با استفاده از برنامه 1C، محاسبه مالیات بر درآمد و بررسی آن با استفاده از دستورات بسیار آسان است. اصل عملکرد برنامه هنگام محاسبه مالیات بر درآمد مبتنی بر تحقق الزامات PBU 18/02 است.

به طور خودکار اظهارنامه مالیات بر درآمد را در 1C 8.3 Accounting 3.0 پر کنید

کاربر باید قبل از انجام محاسبات، کارهای "تدارکی" را انجام دهد. از سه مرحله اصلی تشکیل شده است:

• راه اندازی برنامه
• ورود صحیح داده ها
• عملیات منظم در پایان ماه

تنظیم مالیات بر درآمد در 1C 8.3

چه تنظیماتی بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد؟ اول از همه، باید تب "مالیات بر درآمد" را در سیاست حسابداری درک کنید (شکل 1).

چک باکس "اعمال PBU18..." بر محاسبه مالیات یا بهتر است بگوییم نتیجه نهایی تأثیری ندارد، بلکه نمایش داده های میانی و برخی گزارش های مهم را تحت تأثیر قرار می دهد. به عنوان مثال، گزارش "تجزیه و تحلیل حسابداری مالیات بر درآمد" تنها در صورت علامت زدن جعبه به درستی ایجاد می شود، زیرا تفاوت های دائمی و موقت را در نظر می گیرد.

پر کردن ثبت "روش های تعیین هزینه های تولید مستقیم در NU" برای سازمان هایی که محصولات تولید می کنند و خدمات ارائه می دهند اجباری است (شکل 2). داده های اولیه به طور خودکار وارد می شوند، بنابراین کاربر یک "ماهی" آماده دریافت می کند، که بعداً می تواند برای سفارشی سازی پیشرفته مطابق با نیازهای خود استفاده شود.

اصل پر کردن ساده است: هر چیزی که در این ثبت است هزینه مستقیم در نظر گرفته می شود، هر چیز دیگری غیر مستقیم است. اگر این ثبت نام پر نشود، برخی از خطوط اعلامیه خالی می ماند.

دایرکتوری "گروه های نامگذاری" برای جزئیات درآمد در نظر گرفته شده است - برای این گروه های نامگذاری است که درآمد فروش در اعلامیه نمایش داده می شود (شکل 3).

• بدون عملیات دستی
• تجزیه و تحلیل مربوط به درآمد و هزینه

خطرات عملیات دستی چیست؟ واقعیت این است که هر ورودی در 1C نه تنها مبلغ بدهی و اعتبار حسابداری است، بلکه مبالغ حسابداری مالیاتی از جمله تفاوت های دائمی و موقت است. تفاوت ها به طور خودکار با استفاده از یک فرمول شناخته شده محاسبه می شوند:

BU = NU + PR + VR،

• BU = مبلغ حسابداری
• NU - مبلغ حسابداری مالیات
• و غیره. VR - به ترتیب مجموع تفاوت های دائمی و موقت

همیشه نمی توان همه مقادیر را به طور دستی به درستی پر کرد. خطاهایی به وجود می آیند که یافتن آنها زمان زیادی می برد. به عنوان مثال، در شکل 4 هیچ مبلغی برای اعتبار ورودی مالیات وجود ندارد. در آینده، این منجر به خطا در محاسبات می شود و اعلامیه به اشتباه تشکیل می شود.

وارد کردن داده ها برای اظهارنامه

قانون دوم این است که هنگام تکمیل تجزیه و تحلیل درآمد و هزینه (حساب های هزینه، اقلام هزینه، گروه های اقلام، تقسیمات) مهم است که اشتباه نکنید.

به عنوان مثال، در سند "گزارش تولید برای یک شیفت"، گروه های محصول در برگه های "محصولات" و "مواد" باید با یکدیگر مطابقت داشته باشند (شکل 5)، و آیتم هزینه باید در ثبت "روش ها" وجود داشته باشد. برای تعیین هزینه های تولید مستقیم NU"

تشکیل یک اظهارنامه سود در 1C 8.3

و آخرین مرحله قبل از تشکیل اعلامیه، پایان ماه است (شکل 6).

کلیه عملیات نظارتی باید بدون خطا و برای هر ماه از دوره تشکیل بیانیه تکمیل شود. این یک امر ضروری است. برای اینکه در روز آخر با بسیاری از خطاها مقابله نکنید، توصیه می شود چندین بار بسته شدن اولیه دوره ها را انجام دهید و خطاها را "آنلاین" اصلاح کنید.

پس از بسته شدن ماه، ارزش بررسی مانده های حساب 68.04.2 را دارد. اگر همه چیز درست باشد، تعادل روی آن باید صفر باشد (شکل 7). این حساب مخصوصاً برای محاسبه مالیات بر درآمد به 1C اضافه شد.

اکنون در حسابداری 1C می توانید خود اظهارنامه را ایجاد کنید. در فهرست گزارش های تنظیم شده قرار دارد (شکل 8).

دکمه جادویی "پر" تمام کارهای معمول را انجام می دهد (شکل 8). کاربر باقی می ماند تا مبالغ موجود در بخش های اعلامیه را بررسی کند.

منطقی است که از برگه دوم شروع به بررسی کنید که هزینه ها را نشان می دهد.

دو روش تأیید وجود دارد:

• رمزگشایی
• ثبت های حسابداری مالیاتی

برای رمزگشایی باید مکان نما را روی خط مورد نظر قرار دهید و دکمه مربوطه را فشار دهید.

دفاتر ثبت حسابداری مالیاتی در بخش "گزارش ها" قرار دارند (شکل 10).

دفاتر ثبت مالیات را می توان در طی بازرسی برای تایید پایه مالیاتی محاسبه شده به مقامات مالیاتی ارائه کرد (شکل 11).

به طور مشابه، در 1C 8.3 بخش های باقی مانده از اعلامیه بررسی می شود.

قبل از ارسال اظهارنامه به اداره مالیات، باید یک بار دیگر بررسی شود (شکل 12).

بر اساس مطالب از: programmist1s.ru

بیایید به لیست هزینه های مستقیم برویم:

"روش های تعیین هزینه های تولید مستقیم در NU" در اینجا تعریف شده است.

اجباری برای ثبت سازمان های تولید کننده محصولات و ارائه خدمات. در ابتدا، تنظیمات به صورت پیش‌فرض است، اما پس از آن توصیه می‌شود آن را در حالت پیشرفته پیکربندی کنید تا متناسب با فعالیت‌های سازمان باشد.

پر کردن طبق این اصل انجام می شود: داده های منعکس شده در این ثبت نام هزینه های مستقیم محسوب می شوند و بقیه غیر مستقیم هستند.

ورود داده ها الزامی است. اگر آن را پر نکنید، برخی از فیلدهای اعلامیه خالی خواهند بود.

پر کردن دایرکتوری "گروه های نامگذاری برای فروش محصولات و خدمات" برای انعکاس جزئیات درآمد ضروری است.

انعکاس درآمد حاصل از فروش برای گروه های محصول انتخابی خواهد بود.

ورود صحیح داده ها بر اساس موارد زیر است:

بدون تراکنش دستی

تجزیه و تحلیل صحیح درآمد و هزینه.

پر کردن دستی مقادیر می تواند منجر به خطا در تجزیه و تحلیل شود. بر این اساس، اشتباهاتی در محاسبات و بر این اساس در اظهارنامه ایجاد می شود.

بیایید به سند "گزارش تولید برای تغییر" نگاه کنیم. در اینجا، در برگه های "محصولات" و "مواد"، گروه های محصول یکسان باید نشان داده شوند و آیتم هزینه باید در ثبت "روش های تعیین هزینه های تولید مستقیم NU" منعکس شود.

آخرین نقطه آمادگی برای تشکیل صحیح اظهارنامه پایان ماه است:

برای اهداف کنترلی، امکان بسته شدن اولیه دوره ها وجود دارد. مهم است که تمام عملیات معمول بدون خطا انجام شود. پس از ایجاد گزارش "بسته شدن ماه"، توصیه می شود موجودی حساب 68.04.2 (محاسبه مالیات بر درآمد) را بررسی کنید - باید مقدار صفر وجود داشته باشد:

بیایید به ایجاد یک اعلامیه ادامه دهیم. واقع در مجله گزارش های معمول "":

گزارش «اعلامیه مالیات بر درآمد» را انتخاب کرده و دکمه «پر کردن» را فشار دهید.

بررسی داده های منعکس شده ضروری است. می توانید بلافاصله از برگه 02 پیوست 2 شروع کنید، زیرا تمام هزینه ها در آنجا نشان داده شده است.

بررسی به دو صورت انجام می شود:

از طریق کلید "رمزگشایی".

از طریق ثبت NU.

برای بررسی رمزگشایی سمت چپ در ساختار، خط مورد نظر را انتخاب کنید و دکمه ای به همین نام را در منوی بالای سند فشار دهید.

برای بررسی ثبت‌های NU، به برگه منوی «گزارش‌ها»، «ثبت‌های حسابداری مالیاتی» بروید و مورد 1.04 «هزینه‌های مستقیم فروش کالا و خدمات» را انتخاب کنید.

دفاتر مالیاتی برای تایید صحت حسابداری توسط نماینده مالیاتی در حین حسابرسی ارائه می شود.

تمام بخش های دیگر را می توان به همین ترتیب بررسی کرد.

قبل از ارسال گزارش "اظهارنامه مالیات بر درآمد" به سازمان مالیاتی، دکمه "بررسی" را فشار داده و از لیست کشویی "بررسی نسبت های کنترل" را انتخاب کنید. پس از اینکه مطمئن شدیم همه داده ها به درستی منعکس شده اند، اظهارنامه را ارسال می کنیم.

حسابداری در برنامه 1C حفظ می شود. مالیات بر درآمد در حساب فرعی 68.4.2 محاسبه می شود، تسویه حساب با بودجه در حساب فرعی 68.4.1 انجام می شود. بر اساس نتایج سه ماهه اول، سود مالیاتی دریافت شد و مبلغ مالیات: D68.4.2 K68.4.1 - 915 هزار روبل. بر اساس نتایج سه ماهه دوم، زیان مالیاتی دریافت شد. پس از عملیات بسته شدن ماه در 30 ژوئن 2015. در بدهی حساب فرعی 68.4.2. مانده بدهی 915 هزار روبل تشکیل شد. - برای مبلغ مالیات محاسبه شده برای سه ماهه اول سوال: آیا باید مالیات بر درآمد محاسبه شده برای سه ماهه اول معکوس شود، مانده بدهی در حساب فرعی 68.4.2 باقی بماند یا باید به حساب 99 "بسته شود"؟ و این چه تاثیری بر نتایج مالی خواهد داشت؟

پس از تجزیه و تحلیل ثبتی که برای حساب 68.4 ارائه کرده اید، اتصال شاخص های این حساب در مکاتبات با حساب های 09، 77، 99 با رقمی که شما اعلام کردید 915000 روبل بود. هیچ مالیات بر درآمد انباشته ای در سه ماهه اول شناسایی نشد. معنای اقتصادی ورودی حسابداری D 68.4.2 K 68.4.1 با این شکل مشخص نیست. این پست زمانی انجام می شود که تعلق مالیات در حساب فرعی 68.4.2 و تسویه حساب با بودجه - در حساب فرعی 68.4.1 اتفاق می افتد. و به منظور "فروپاشی" موجودی حساب های فرعی با فرکانس مشخص (به عنوان مثال، یک بار در سال، قبل از اصلاح ترازنامه)، چنین ارسالی انجام می شود.

محاسبه مالیات بر درآمد هنگام استفاده از PBU 18 نه با یک ورودی، بلکه توسط مجموعه ای از ورودی ها در حساب 68.4 در مکاتبات با حساب های 09،77،99 انجام می شود، در نتیجه موجودی حساب 68.4 نشان دهنده مقدار مالیات (به مقاله زیر مراجعه کنید).

در مورد شما، مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه اول 239,651.15 روبل است و نه 915,000 روبل: (147,998.15 + 60,101.32)-(0-99.99)+(53,155.609-21).

در سه ماهه دوم، برنامه تمام گردش مالی و فقط رقم "مصنوعی" 915000 روبل را تنظیم کرد. آویزان چپ

متأسفانه، توصیه هر چیزی در این مورد بدون اطلاع از وضعیت و تجزیه و تحلیل کامل پایگاه داده حسابداری مشکل ساز است. در عمل، اگر حسابداری در برنامه 1C به درستی انجام شود، با رعایت تمام مقررات و بدون "سوء استفاده" از "عملیات دستی"، مالیات بر درآمد به درستی محاسبه می شود. لازم است کلیه حسابداری مالیاتی از ابتدای سال مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد و تغییرات مناسب ایجاد شود تا مطابقت حساب 68.4 با حساب های 09،77،99 نتیجه صحیحی را به همراه داشته باشد.

بنیاد و پایه
(اطلاعاتی که به شما در تصمیم گیری صحیح کمک می کند با رنگ هایلایت شده است)

اولگ خوب،رئیس اداره مالیات بر سود سازمان های وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

نحوه انعکاس تعهدی و پرداخت مالیات بر درآمد در حسابداری

بدهی 99 اعتبار
- مالیات بر درآمد (پیش پرداخت) برای دوره مالیات (گزارش) محاسبه می شود.

این توسط دستورالعمل برای نمودار حساب ها (حساب ها و) ایجاد شده است.

برای کسانی که PBU 18/02 را درخواست می کنند

در همان دوره گزارشگری که در آن تفاوت های دائمی ایجاد می شود، دارایی ها یا بدهی های مالیاتی مربوطه را ثبت کنید. یعنی آن مبالغی که مالیات در حسابداری کاهش یا افزایش می یابد. برای حسابداری بدهی ها و دارایی های مالیاتی دائمی، حساب های فرعی به همین نام برای حساب 99 باز کنید.

اندازه PNA و PNA را با استفاده از فرمول تعیین کنید:

بدهی ها و دارایی های مالیاتی مستمر در طول سال تامین نمی شود. هنگام اصلاح ترازنامه فقط می توان آنها را به عنوان بخشی از سود یا زیان خالص از حساب 99 حذف کرد. در عین حال، آنها را به حساب 84 «سود انباشته (زیان کشف نشده)» نسبت دهید.

این روش در بند 7 PBU 18/02 و دستورالعمل نمودار حساب ها (حساب ها و) پیش بینی شده است.

نحوه تعیین تفاوت های موقت و انعکاس دارایی ها و بدهی های مالیاتی مربوطه در حسابداری

اگر درآمد یا هزینه ای در یک دوره در حسابداری در نظر گرفته شود و در دوره ای دیگر زمانی که مالیات گرفته شود، تفاوت موقت ایجاد می شود. دو نوع تفاوت موقت وجود دارد - قابل کسر (DVR) و مشمول مالیات (TVR).

تفاوت موقت کسر (DTD)برای مثال در شرایط زیر رخ می دهد:

• وقتی استهلاک را در حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت محاسبه می کنم. روش دیگر، در حسابداری مالیاتی به صورت خطی و در حسابداری - با استفاده از روش تراز کاهنده محاسبه می شود.
• اگر زیان منتقل شده باشد که قبل از انقضای 10 سال برای مالیات در نظر گرفته می شود.
• اگر هزینه ها به طور متفاوتی در هزینه تولید در حسابداری و مالیات در نظر گرفته شود.

تفاوت موقت مشمول مالیات (TDT)به ویژه در نتیجه:

• استفاده از روش های مختلف استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی. به عنوان مثال، در حسابداری مالیاتی به صورت خطی و در حسابداری - با استفاده از روش تراز کاهنده محاسبه می شود.
• هنگامی که روش نقدی در حسابداری مالیاتی استفاده می شود و در حسابداری درآمد و هزینه را بر اساس قطعیت زمانی منعکس می کند.

در همان دوره گزارشگری که در آن تفاوت‌های موقتی (کلاً یا جزئی) پدید آمده یا تسویه شده است، دارایی‌ها یا بدهی‌های مالیاتی معوق را منعکس می‌کند. یعنی آن مبالغی که مالیات در دوره های گزارشی بعدی کاهش یا افزایش می یابد و در دوره فعلی در نظر گرفته نمی شود.

برای حسابداری دارایی های مالیاتی معوق از حساب 09 و برای بدهی ها - حساب 77 استفاده کنید. در دوره های بعدی، با همگرایی درآمد و هزینه در حسابداری و حسابداری مالیاتی، بدهی ها و دارایی های مالیات معوق را پرداخت کنید.

در اینجا نحوه ثبت ایجاد و تسویه دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق آمده است:

اندازه SHE و IT را با استفاده از فرمول تعیین کنید:

این روش در پاراگراف های 8-12 و PBU 18/02 ارائه شده است.

نحوه انعکاس هزینه مالیات بر درآمد مشروط در حسابداری

مصرف مشروط را مطابق بند 20 PBU 18/02 محاسبه کنید. یعنی طبق فرمول:

هزینه مالیات بر درآمد مشروط را در حساب فرعی به همین نام در حساب 99 منعکس کنید:

- هزینه مالیات بر درآمد احتمالی برای دوره گزارش (مالیات) تعلق گرفته است.

نمونه ای از انعکاس تعهدی و پرداخت مالیات بر درآمد در حسابداری. سازمان PBU 18/02 را اعمال می کند. بر اساس نتایج دوره، سود در حسابداری و حسابداری مالیاتی تعیین شد

بر اساس نتایج کار برای سه ماهه اول، طبق داده های حسابداری، Alpha LLC 1،500،000 روبل سود دریافت کرد. این سازمان به صورت فصلی مالیات بر درآمد را پرداخت می کند. نرخ مالیات بر درآمد قابل اعمال 20 درصد است.

گردش مالی سه ماهه اول در حساب فرعی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" به میزان:

مبلغ مالیات بر درآمد جاری ایجاد شده در حساب فرعی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" عبارت بود از:
300000 روبل. + 16000 روبل. - (2000 روبل. - 1000 روبل.) + (8000 روبل. - 2000 روبل.) = 321000 روبل.

طبق داده های حسابداری مالیاتی، میزان مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول نیز 321000 روبل بوده است.

حسابدار پرداخت مالیات بر درآمد را با موارد زیر منعکس کرد:

- 32100 روبل. - مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول به بودجه فدرال منتقل شد.

بدهکار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 51
– 288900 روبل. - مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول به بودجه منطقه منتقل شد.

نحوه انعکاس درآمد مشروط مالیات بر درآمد در حسابداری

حتی اگر سازمان، طبق داده های حسابداری، در دوره گزارشگری (مالیاتی) متحمل زیان شده باشد، مالیات بر درآمد را بر این مبلغ ثبت کنید. این درآمد در نظر گرفته شده برای مالیات بر درآمد نامیده می شود. این شاخص حاصل ضرب نرخ مالیات بر درآمد جاری و میزان زیان منعکس شده در حسابداری است. یعنی باید به این صورت محاسبه شود:

این روش در بند 20 PBU 18/02 ارائه شده است.

درآمد مشروط مالیات بر سود را در حساب فرعی به همین نام در حساب 99 منعکس کنید:

- درآمد مشروط مالیات بر سود انباشته برای دوره گزارش (مالیات).

در حسابداری مالیاتی چیزی از زیان در نظر گرفته نمی شود. بنابراین، اگر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد، سودی وجود ندارد، پس چیزی برای محاسبه مالیات وجود ندارد. مبنای محاسبه مالیات بر درآمد صفر است. با این حال، در دوره های آینده، زیان ممکن است سود مشمول مالیات را کاهش دهد (بند 8 ماده 274، بند 1 ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قوانین حسابداری هنجارهای مشابهی را پیش بینی نمی کند. در نتیجه، یک تفاوت موقت قابل کسر ایجاد می شود. بنابراین پس از تعیین درآمد مشروط مالیات بر درآمد در حسابداری و امکان تعیین دقیق میزان مالیات بر درآمد، آن را در حسابداری منعکس کنید (بند 14 PBU 18/02).

در دوره ای که زیان مالیاتی تعیین شده است، در حسابداری ثبت کنید:

بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- دارایی مالیات معوق از زیان مالیاتی منعکس می شود که در دوره های گزارشی (مالیاتی) بعدی بازپرداخت می شود.

با انتقال زیان به آینده، دارایی مالیات معوق را بازپرداخت کنید:

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 09
- دارایی مالیات معوق از زیان تسویه شده حذف می شود.

این رویه از مفاد بند 14 PBU 18/02، قانون مالیات فدراسیون روسیه، دستورالعمل نمودار حساب ها و نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 ژوئیه 2003 به شماره 16-00 پیروی می کند. -14/219.

نمونه ای از انعکاس درآمد مشروط مالیات بر درآمد و دارایی مالیات معوق در حسابداری. در پایان دوره مالیاتی، این سازمان در هر دو حوزه مالیاتی و حسابداری متحمل زیان شد

در پایان سال 2014، Alpha LLC ضرری دریافت کرد:

• طبق داده های حسابداری - 100000 روبل؛
• طبق داده های حسابداری مالیاتی - 100000 روبل.

در پایان سه ماهه اول سال 2015، سود آلفا عبارت بود از:

• طبق داده های حسابداری - 200000 روبل؛
• طبق سوابق مالیاتی - 200000 روبل.

در پایان سه ماهه دوم سال 2015، سود آلفا عبارت بود از:

• طبق داده های حسابداری - 50000 روبل؛
• طبق سوابق مالیاتی - 50000 روبل.

موارد زیر در سوابق حسابداری سازمان انجام شد.

بدهی 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد» اعتبار 99 حساب فرعی «درآمد مشروط برای مالیات بر درآمد»
20000 روبل. (100000 روبل ? 20%) - مقدار درآمد مشروط تعلق گرفته است.

بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
20000 روبل. (100000 ? 20%) - دارایی مالیات معوق از زیان مالیاتی منعکس می شود.

بدهکار 99 حساب فرعی «هزینه مالیات بر درآمد مشروط» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
- 40000 روبل. (200000 RUB ? 20%) - مالیات بر درآمد مشروط برای سه ماهه اول تعلق گرفت.

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 09
- 20000 روبل. (100000 روبل ? 20%) - دارایی مالیات معوق از زیان بازپرداخت می شود.

بدهکار 99 حساب فرعی «هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد)» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
- 40000 روبل. - مالیات بر درآمد انباشته (هزینه مشروط) برای سه ماهه اول معکوس شد.

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 09
- 20000 روبل. - دارایی مالیاتی از زیان منعکس شده در سه ماهه اول بازگردانده شد.

بدهکار 99 حساب فرعی «هزینه مالیات بر درآمد مشروط» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
- 10000 روبل. (50000 روبل ? 20%) - مالیات بر سود مشروط برای شش ماه تعلق گرفته است.

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 09
- 10000 روبل. (50000 روبل ? 20%) - دارایی مالیات معوق از زیان مالیاتی منتقل شده بازپرداخت می شود که سود مشمول مالیات را برای نیم سال کاهش می دهد.

مقدار مالیات بر درآمد منعکس شده در اظهارنامه برای نیمه اول سال 2015 0 روبل است. موجودی حساب فرعی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" برابر است با:
10000 روبل. - 10000 روبل. = 0 مالش.

مالیات بر درآمد فعلی به درستی منعکس می شود. دوره گزارش به درستی بسته شده است.

نمونه ای از نحوه انعکاس هزینه مالیات بر درآمد مشروط در حسابداری هنگام بسته شدن دوره گزارشگری. در حسابداری سازمان سود و در حسابداری مالیاتی زیان تعیین می شود

Alpha LLC مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه بر اساس سود واقعی محاسبه می کند. درآمد و هزینه در حسابداری مالیاتی به روش نقدی تعیین می شود. سازمان PBU 18/02 را اعمال می کند. آلفا به ارائه خدمات اطلاعاتی مشغول است و از معافیت مالیات بر ارزش افزوده برخوردار است.

در ژانویه، آلفا خدماتی به ارزش 1000000 روبل فروخت.

پرسنل سازمان حقوقی به مبلغ 600000 روبل دریافت کردند. میزان مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی از حقوق تعلق گرفته بالغ بر 157200 روبل است.

تا 31 ژانویه، وجوه فروش پرداخت نشده، حقوق کارکنان صادر نشده و حق بیمه اجباری به بودجه واریز نشده است.

در 15 ژانویه، مدیر آلفا A.S. کوندراتیف گزارشی از هزینه های سفر به مبلغ 1200 روبل ارائه کرد. در همان روز این هزینه ها به طور کامل به او بازپرداخت شد. با توجه به بیش از حد مجاز روزانه استاندارد در حسابداری مالیاتی، هزینه های سفر به مبلغ 600 روبل منعکس شد.

در ژانویه، آلفا هیچ عملیات دیگری نداشت. موارد زیر در حسابداری سازمان انجام شد:

بدهکار 62 اعتبار 90-1
- 1،000،000 روبل. - درآمد حاصل از فروش خدمات اطلاعاتی منعکس شده است.

بدهکار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 77
- 200000 روبل. (1,000,000 ? 20%) - بدهی مالیاتی معوق از تفاوت بین درآمد منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیات منعکس می شود.

بدهکار 26 اعتبار 70
- 600000 روبل. - دستمزد تعلق گرفته برای ژانویه؛

بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 120000 روبل. (600000 روبل؟ 20%) - دارایی مالیات معوق از تفاوت بین حقوق منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیات منعکس می شود.

بدهکار 26 اعتبار 69
– 157200 روبل. - سهم بیمه اجباری از دستمزد ژانویه محاسبه شده است.

بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
– 31440 روبل. (157200 RUB 20٪) - دارایی مالیات معوق از تفاوت بین مقدار مالیات (مشارکت) منعکس شده در حسابداری و حسابداری مالیات منعکس می شود.

بدهکار 26 اعتبار 71
- 1200 روبل. - هزینه های سفر حذف شده؛

بدهی 99 حساب فرعی «بدهی مالیاتی ثابت» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
- 120 روبل. ((1200 روبل. - 600 روبل.) ? 20%) - نشان دهنده بدهی مالیاتی دائمی برای هزینه های سفر است که در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس شده است.

بدهکار 90-2 اعتبار 26
– 758400 روبل. (600000 روبل + 157200 روبل + 1200 روبل) - هزینه خدمات فروخته شده حذف می شود.

بدهی 90-9 اعتبار 99 "سود (زیان) قبل از مالیات"
– 241600 روبل. (1,000,000 روبل - 758,400 روبل) - سود ژانویه منعکس می شود.

بدهکار 99 حساب فرعی «هزینه مالیات بر درآمد مشروط» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد»
– 48320 روبل. (241600 RUB ? 20%) - مقدار هزینه مالیات بر درآمد مشروط تعلق گرفته است.

در ژانویه، حسابداری مالیاتی آلفا منعکس کننده زیان به مبلغ 600 روبل بود. (هزینه سفر پرداخت شده است). از آنجایی که این زیان بر تعیین پایه مالیاتی در دوره های زیر تأثیر می گذارد، در حسابداری ثبت شد:

بدهکار 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 120 روبل. (600 روبل؟ 20%) - دارایی مالیات معوق از زیان مالیاتی منعکس می شود.

میزان مالیات بر درآمد منعکس شده در اظهارنامه دی ماه صفر است. موجودی حساب فرعی 68 "محاسبات مالیات بر درآمد" برابر است با:
200000 روبل. - 120000 روبل. – 31440 روبل. - 120 روبل. – 48320 روبل. - 120 روبل. = 0.

هزینه مالیات بر درآمد احتمالی به درستی منعکس شده است. دوره گزارش به درستی بسته شده است.

بررسی کنترل

برای بررسی اینکه آیا محاسبات مالیات بر درآمد را به درستی در حسابداری خود منعکس کرده اید، از فرمول استفاده کنید:

اگر نتیجه به دست آمده با مقدار منعکس شده در خط 180 برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد مطابقت داشته باشد، محاسبات را به درستی در حسابداری خود منعکس کرده اید.

در صورتی که سازمان دارای اختلاف دائم و موقت نباشد، مالیات بر سود مندرج در اظهارنامه باید معادل مبلغ هزینه مشروط آن در حسابداری باشد (بند 21 PBU 18/02).

رابطه بین شاخص های حسابداری و حسابداری مالیاتی که بر تشکیل ترازنامه و سود مشمول مالیات تأثیر می گذارند به تفصیل در جدول ارائه شده است.

نحوه انعکاس پرداخت مالیات بر درآمد در حسابداری

انعکاس پرداخت مالیات بر درآمد به بودجه با ارسال:

بدهکار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 51
- مالیات بر درآمد (پیش پرداخت) برای دوره مالیات (گزارش) به بودجه فدرال (منطقه ای) منتقل می شود.

نحوه در نظر گرفتن ویژگی های پیش پرداخت مالیات بر درآمد

پیش پرداخت مالیات بر درآمد به یکی از روش های زیر منتقل می شود:

• ماهانه بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل؛

برای کسانی که PBU 18/02 را اعمال نمی کنند

این روش در دستورالعمل نمودار حساب ها (حساب ها) ارائه شده است.

علیرغم این واقعیت که حساب 78 در نمودار حساب ها پیش بینی نشده است، استفاده از آن برای حسابداری مصنوعی تسویه حساب بین شرکت کنندگان گروه تلفیقی مالیات دهندگان راحت است. این دقیقاً همان چیزی است که در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 مارس 2012 شماره 07-02-06/56 توصیه شده است. از این گذشته ، تعهدات رسمی به بودجه فقط می تواند توسط شرکت کننده مسئول در کل گروه گروه ها تعیین شود.

در عین حال، مالیات خود هر شرکت کننده هنوز تعهدی به بودجه نیست. تنها پس از جمع آوری اطلاعات مالیاتی همه شرکت کنندگان می توان کل مبلغ را تعیین کرد.

آنچه شرکت کنندگان در حساب 78 منعکس می کنند در جدول ذکر شده است:

تفاوت بین مالیات شخصی و مبلغ پرداختی از هر شرکت کننده

تفاوت‌های پایه مالیاتی خود هر شرکت‌کننده و آن مبالغی که طبق توافقنامه معاهده مالیاتی تلفیقی مجدداً توزیع می‌شود به حساب 99 «سود و زیان» منظور می‌شود. این شاخص بر سود خالص شرکت کننده تأثیر می گذارد.

به هر حال، اگر مالیات در گروه بر اساس سهم هر شرکت کننده مجدداً توزیع شود، چنین تفاوت هایی می تواند ایجاد شود. یعنی زمانی که کل مبلغ مالیات گروه برای اولین بار مشخص می شود. در مرحله بعد، مالیات به شرکت کننده مسئول در سهم تعیین شده برای هر یک از شرکت کنندگان با توافق مجدد توزیع می شود. در این مورد، میزان مالیات یک شرکت کننده خاص مهم نیست. همچنین می توان مالیات را طبق اصل دیگری که در توافقنامه CTG نوشته شده است مجدداً توزیع کرد.

در سوابق حسابداری هر یک از اعضای گروه، محاسبات مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد در موارد زیر منعکس می شود:

بدهکار 78 اعتبار 51
- پول برای پرداخت مالیات بر درآمد (برای همه اعضای گروه به جز مسئول) به شرکت کننده مسئول منتقل شد.

بدهکار 99 اعتبار 78
- مابه التفاوت بین مالیات بر درآمد جاری و مالیات متعلق به شرکت کننده در صورت منفی بودن تفاوت مشخص شده حذف می شود.

بدهکار 78 اعتبار 99
- مابه التفاوت مالیات بر درآمد جاری و مالیات متعلق به شرکت کننده در صورت مثبت بودن تفاوت مشخص شده حذف می شود.

مثالی از اینکه چگونه یک شرکت کننده در یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان مالیات بر درآمد خود را در حسابداری منعکس می کند.

Alpha LLC عضو یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان است.

بر اساس نتایج کار برای سه ماهه اول، شاخص های زیر برای محاسبه مالیات بر درآمد در حسابداری آلفا تعیین شد:

مبلغ مالیات بر درآمد جاری ایجاد شده در حساب 78:
1,000,000 روبل. + 60000 روبل. – (20000 روبل. – 10000 روبل.) + (80000 روبل. – 20000 روبل.) = 1100000 روبل.

طبق قرارداد CTG، شرکت کننده مسئول سهم آلفا را در کل مالیات تعیین کرد:
1,000,000 روبل.

تفاوت مثبت بین مالیات بر درآمد جاری و بخشی از مالیات گروه تلفیقی قابل انتساب به آلفا 100000 روبل است. (1,100,000 روبل – 1,000,000 روبل).

حسابدار حذف مابه التفاوت مالیات بر درآمد خود آلفا و مبلغی را که باید به گروه مالیاتی تلفیقی توزیع شود با ارسال پست منعکس کرد:

بدهکار 78 اعتبار 99
- 100000 روبل. - مابه التفاوت مالیات بر درآمد جاری و مبلغ وجوهی که باید منتقل شود حذف می شود.

در گزارش نتایج مالی سه ماهه اول، حسابدار آلفا نشان داد:

• در خط 2410 "مالیات بر درآمد فعلی" - 1،100،000 روبل. (در پرانتز)؛
• در خط 2465 "توزیع مجدد مالیات بر درآمد در یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان" - 100000 روبل. (بدون پرانتز).

نمونه ای از نحوه انعکاس مالیات بر درآمد توسط یک شرکت کننده مسئول در حسابداری - خود و کل برای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان

LLC "شرکت تولیدی "Master" یک شرکت کننده مسئول در گروه تلفیقی مالیات دهندگان است. بقیه اعضای گروه عبارتند از:

• Alpha LLC;
• LLC "شرکت بازرگانی "هرمس"".

بر اساس نتایج کار برای سه ماهه اول، شاخص های زیر در حسابداری استاد تعیین شد که برای محاسبه مالیات بر درآمد خود ضروری است:

برای تعیین تعهدات پرداخت مالیات برای هر یک از اعضای گروه، حسابدار "Master" حساب های فرعی مربوطه را برای حساب 78 افتتاح کرد. حسابدار "استاد" مالیات بر درآمد جاری را از پایه مالیاتی خود در حساب فرعی خود "تسویه حساب با "استاد" منعکس می کند.

مبلغ مالیات بر درآمد فعلی شما که در حساب فرعی 78 "تسویه حساب با استاد" ایجاد می شود:
1,300,000 روبل + 50000 روبل. – (30000 روبل. – 15000 روبل.) + (95000 روبل. – 40000 روبل.) = 1390000 روبل.

بر اساس نتایج کار گروه تلفیقی برای سه ماهه اول، مالیات بر سود محاسبه شده بر سود کل گروه به عنوان یک کل بالغ بر 4,200,000 روبل بود. مبلغ مالیات که بر اساس سود هر یک از شرکت کنندگان تعیین می شود:

• برای آلفا - 1،000،000 روبل؛
• برای "هرمس" - 1،700،000 روبل؛
• برای "استاد" - 1،500،000 روبل.

انباشت و توزیع این تعهدات در حسابداری کارشناسی ارشد در ورودی های زیر منعکس شده است:

بدهی 78 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 4،200،000 روبل. - مالیات بر درآمد برای گروه تلفیقی مالیات دهندگان تعلق گرفت.

حساب فرعی 78 "تسویه با آلفا" اعتبار 78
- 1،000،000 روبل. - میزان پول پرداختی مالیات قابل پرداخت توسط آلفا را نشان می دهد.

حساب فرعی 78 "تسویه با هرمس" اعتبار 78
- 1،700،000 روبل. - نشان دهنده مقدار پول برای پرداخت مالیات قابل پرداخت توسط هرمس است.

بدهکار 78 حساب فرعی «تسویه با «استاد»» اعتبار 78
- 1،500،000 روبل. - نشان دهنده مقدار پول برای پرداخت مالیات قابل پرداخت توسط "استاد".

از آنجایی که مبلغ مالیات بر درآمد فعلی "Master" (1،390،000 روبل) کمتر از مقدار وجوه قابل پرداخت تحت محاسبه تلفیقی (1،500،000 روبل) است، تفاوتی ایجاد شده است که سود خالص "Master" را کاهش می دهد.

حساب فرعی 99 اعتبار 78 "تسویه حساب با استاد"
- 110000 روبل. (1,500,000 روبل - 1,390,000 روبل) - تفاوت بین مالیات بر درآمد فعلی و مقدار وجوه اختصاص داده شده برای پرداخت مالیات از وجوه کارشناسی ارشد حذف می شود.

در گزارش نتایج مالی سه ماهه اول، حسابدار کارشناسی ارشد نشان داد:

• در خط 2410 "مالیات بر درآمد فعلی" - 1،390،000 روبل. (در پرانتز)؛
• در خط 2465 "توزیع مجدد مالیات بر درآمد در گروه تلفیقی مالیات دهندگان" - 110000 روبل. (در پرانتز).

کل مالیات بر درآمد برای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی در گزارش نتایج مالی استاد منعکس نشده است.

صورت های مالی

مبالغ مالیات بر درآمد تعهدی باید در صورتهای مالی منعکس شود. برای اطلاعات بیشتر ببین